个税计税金额是什么（个人所得税计税方法比较）

我们知道，计算个人所得税有综合所得税率法和奖金单独计算纳税法两种，两种方法到底如何计算，有多大差别，今天探讨一下。

一、综合所得税率法

1、应纳税所得额计算

根据《中华人民共和国个人所得税法》，应纳税所得额应按下式计算：

应纳税所得额=纳税年度的综合收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。

（1）综合收入额包括以下部分：

1）工资薪金所得：按100%计入，即收入全额。

2）劳务报酬所得、特许权使用费所得：收入减除20%的费用后的余额为收入额。

3）稿酬所得：收入减除20%的费用后，再减按70%计算，即收入额为收入×(1-20%)×70% 。

（2）专项扣除：包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。

（3）专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等共七项内容。

1）子女教育每个月扣除标准为1000元，一年可扣除12000元。

2）继续教育每个月扣除标准为400元，一年可扣除4800元，若是进行技能职业教育或者专业技术职业资格教育一年可扣除3600元。

3）大病医疗一年最高可扣除60000元。

4）住房贷款利息每个月扣除标准为1000元，一年可扣除12000元，若夫妻双方在同一城市工作，可选择一方来扣除。

5）住房租金每个月扣除标准是1500元、1000元和8000元，扣除金额需要根据城市而定。

6）赡养老人每个月扣除标准为2000元，一年可扣除24000元，若不是独生子女，共同赡养老人，子女平均扣除，赡养老人年龄需要在60周岁及以上。

7）3岁以下婴幼儿照护：

扣除标准的变化：

‌2023年1月1日之前‌：每个婴幼儿每月的扣除标准为1000元。

‌2023年1月1日之后‌：每个婴幼儿的扣除标准提高到每月2000元。

‌扣除方式‌：可以选择由婴幼儿父母其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

2、应纳税额计算

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

二、奖金单独计算纳税法

根据财政部、税务总局《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

三、两种计税方法比较

‌单独计税‌：年终奖单独计税是指将年终奖收入除以12个月，按照每月的应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数，然后单独计算纳税。这种方式是一种税收优惠政策，通常对一般工薪族有利，通常可以少交个税。

‌综合计税‌：综合计税是将年终奖和工资薪金所得一并计入综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。这种方式在2028年1月1日以后取得的全年一次性奖金所得只能选择合并计税。通常情况下，综合计税比单独计税‌多交税。

总的来说，个人所得税全年一次性奖金的具体计税方式选择，应根据个人的实际情况进行具体分析。

四、算例

假设某人月工资收入为20000元，个人每月交五险一金金额为1000元，个人每月交纳公积金1000元，子女教育每月专项附加扣除1000元，赡养老人每月专项附加扣除为2000元，没有其他扣除项。年底奖金100000元，稿酬费用每年5000元。

1、按综合所得税率法计算

年度应纳税所得额=[20000元-1000元（个人交五险一金）-1000元（个人交纳公积金）-1000元（子女教育专项附加）-2000元（赡养老人专项附加）]×12月-60000元（个人所得税免税额）+ 100000元（年底奖金）+5000元（稿酬费用）×(1-20%)×70% =222800元。

根据税率表，年度应纳税所得额在144000元至300000元之间，税率为20%，速算扣除数为16920元。

因此应缴税额为222800元×20%-16920元=27640元。

2、按奖金单独计算纳税法计算

工资收入及稿酬费用应按综合所得税率法计算；年底奖金按单独计算纳税法计算，年度总额如下。

（1）工资收入及稿酬费用年度应纳税所得额=[20000元-1000元（个人交五险一金）-1000元（个人交纳公积金）-1000元（子女教育专项附加）-2000元（赡养老人专项附加）]×12月-60000元（个人所得税免税额）+5000元（稿酬费用）×(1-20%)×70% =122800元。

根据税率表，年度应纳税所得额在36000元至144000元之间，税率为10%，速算扣除数为2520元。

工资收入及稿酬费用应缴税额为122800元×10%-2520元=9760元。

（2）年底奖金按单独计算纳税法计算：

年底奖金100000元，按12个月换算，每月100000÷12=8333元

根据税率表，每月应纳税所得额在3000元至12000元之间，税率为10%，速算扣除数为210元。

年底奖金应纳税额＝100000×10%－210=9790元

（3）全年应纳税额=9760+9790=19550元

两种算法纳税额相差8090元。

3、两种计税方法比较

在本例中，如果保持工资收入、稿酬费以及专项扣除、专项附加扣除数额不变，调整奖金数额，可以得到如下结果：